从葡萄牙 NHR 到 IFICI — 2026 年游民须知
葡萄牙于 2024 年对新申请人关闭了 NHR 制度,并以更窄的 IFICI (科研与创新税收激励) 计划取而代之。本文说明变化、谁仍符合资格,以及现有 NHR 持有者应如何规划。
近 15 年来,葡萄牙 Non-Habitual Resident (NHR) 制度是 EU 内对入境游民最慷慨的税收激励 — 对"高附加值活动"的葡萄牙来源职业收入按 20% 平税,对外国来源收入广泛豁免长达 10 年。再加上 D7 (后来的 D8 游民) 签证,NHR 使葡萄牙事实上成为远程工作者构建 EU 居留的默认目的地。
2023 年末,葡萄牙对新申请人关闭 NHR,作为更广泛财政改革的一部分。替代品 IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) 存在,但是一个 范围窄得多的计划,针对特定的研究、创新和高价值职业清单。多数纯远程工作者已无法在葡萄牙享受任何优惠侨民税收制度。
本指南确切说明变化了什么、谁仍有 IFICI 资格、现有 NHR 持有者应如何规划,以及与替代欧洲游民友好税收制度比较的税务数学。
此非税务建议。 葡萄牙税法持续演化;IFICI 实施细则仍在由 Autoridade Tributária 阐明。在搬迁或重组业务前,务必向葡萄牙持牌税务顾问核实当前资格。
时间线 — 我们如何走到这里
| 年份 | 事件 |
|---|---|
| 2009 | NHR 推出 — 合资格葡萄牙收入按 20% 平税,外国收入免税 |
| 2020 | 对外国养老金引入 10% 最低税 (堵一个被视为"漏洞") |
| 2023 (10 月) | 政府宣布将关闭 NHR,纳入 2024 预算 |
| 2023 (12 月 31 日) | NHR 对新申请人关闭 (特定先前意向适用过渡规则) |
| 2024 | IFICI 作为 NHR 替代品推出,范围更窄 |
| 2025 | IFICI 实施法令全面生效 |
NHR 与 IFICI — 资格落差
关键差异在于 合资格职业 / 活动清单:
NHR 的"高附加值"清单 (至 2023 年末) 广泛:
- IT 专业人士、软件开发者、工程师
- 医生、牙医、大学教授
- 建筑师、设计师
- "其他高附加值职业活动" — 一个慷慨适用的概括项
- 投资者、董事
IFICI 的合资格活动 (2024+) 较窄:
- 经认证机构的科研
- 经认证大学的高等教育教学
- 经认证为创新初创公司 (Startup Portugal) 内的 R&D 角色
- 与特定资历挂钩的短清单高价值职业
- 符合特定标准的投资管理角色
关键落差: 一位在葡萄牙居住、为美国公司工作的远程软件工程师,在 NHR 的概括项下轻易合格。在 IFICI 下,同一位工程师几乎肯定 不 合格 — 他既未做认证 R&D,也未在认证创新初创公司工作。
对典型 D8 游民申请人 — 远程雇员或自由职业者、年入 $80k–$200k — IFICI 一般 不 是选项。
IFICI 为合资格者提供什么
对合资格个人:
- 合资格活动的 葡萄牙来源就业 / 自雇收入 按 20% 平税率
- 多数外国来源收入免税 (就业、自雇、股息、资本利得、租金 — 具体反滥用规则适用)
- 自注册起 10 年
- 外国 养老金按 10% 征税 (沿用晚期 NHR 规则)
结构镜像 NHR。差异完全在 谁 进得来。
现有 NHR 持有者 — 祖父条款规则
若你在关闭截止日前注册了 NHR:
- 10 年制度完整继续
- 条款是你原授予年的条款 (因此若 2020 年后授予,10% 养老金底税适用;更早授予则不适用)
- 你可在葡萄牙内迁移、更换雇主、在就业与自雇间切换 — NHR 身份不重置或失效
- 第 10 年到达,你过渡为标准葡萄牙税务居民。没有第二个 10 年期。
常被问的问题: "我能否在 NHR 期间离开葡萄牙再回来而不失去它?" 短期缺席一般可,但若整个税年放弃葡萄牙税务居民身份,有失去身份的风险。长时间缺席前先咨询。
无 IFICI 的数学 — 葡萄牙 2026 标准 IRS 税率
若你无 IFICI 资格搬到葡萄牙,你将成为普通葡萄牙税务居民:
| 年收入 (€) | 边际税率 |
|---|---|
| 至 8,059 | 13.25% |
| 8,059 – 12,160 | 18.00% |
| 12,160 – 17,233 | 23.00% |
| 17,233 – 22,306 | 26.00% |
| 22,306 – 28,400 | 32.75% |
| 28,400 – 41,629 | 37.00% |
| 41,629 – 44,987 | 43.50% |
| 44,987 – 83,696 | 45.00% |
| 超过 83,696 | 48.00% |
加上 2.5% 团结附加费 在 €80k–€250k 收入,5% 在 €250k 以上。
年入 €100k 的远程工作者,NHR 下约缴 20%,现在实效约 38% — 每年多缴约 €18,000。这是促使许多 NHR 晚期申请人和潜在申请人转向他处的变化。
葡萄牙现与 EU 替代方案比较
对无 IFICI 资格的远程工作者:
| 国家 / 制度 | €100k 远程收入实效税 | 备注 |
|---|---|---|
| 葡萄牙 (标准) | ~38% | + 2.5% 团结附加费 |
| 西班牙 Beckham 法 | ~24% (西班牙来源) / 0% 外国 | 6 年上限;6 个月内选择 |
| 意大利 (impatriate) | 实效 ~22–30% (50% 收入免税) | 5 年,有子女可+5 年延长;€600k 收入上限 |
| 意大利 7% 南部制度 | 7% 平税 (小城、Mezzogiorno) | 目前仅养老金;具体规则 |
| 希腊 (外国高管) | 7 年内 50% 收入免税 | 具体合资格条件 |
| 塞浦路斯 (60 天规则) | 实效 ~6–22% | 60 天居留规则;非定居制度 |
对税收为决定因素的游民,西班牙 DNV + Beckham 法 现在是与 NHR 最接近的类比。€80k/年实例工作见我们的 葡萄牙 D8 vs 西班牙 DNV 比较。
葡萄牙仍胜出 (尽管无 NHR/IFICI)
葡萄牙在非税维度上仍引人:
- 5 年 EU 入籍 — 取得 EU 护照最快的合法路径之一
- D8 签证条件 — €3,480/月收入门槛 (低于西班牙 €2,762/月,但实务证据门槛较易);1 年签证 + 2 年许可 + 3 年续签
- 英语专业环境 (里斯本、波尔图、马德拉)
- 气候 — 欧洲最温和的之一
- 医疗 — 稳健公共系统,强大私营选项
- 生活方式 — 与远程工作社区有久经验证的记录
若在葡萄牙与 EU 之外 (墨西哥、泰国) 之间选,葡萄牙的 EU 居留路径对许多人仍胜出。若在葡萄牙与西班牙/意大利/希腊之间选,先算税务数学,别假设葡萄牙更便宜。
现有和潜在申请人的实务行动
若你已在葡萄牙持 NHR
- 确认你的注册日期及具体授予条款
- 申报 20% 税率时保留高附加值活动记录
- 不与税务顾问商量,别离开葡萄牙整税年
- 从制度第 7–8 年开始规划 NHR 后过渡
若你考虑葡萄牙 D8 且寄望 IFICI
- 实事求是评估你的 IFICI 资格 — 多数远程工作者不合格
- 若你合格 (研究员、认证初创雇员),制度极佳
- 搬迁前书面取得葡萄牙税务顾问意见
若你考虑葡萄牙 D8 无任何优惠制度
- 按标准 IRS 税率建模你的税单
- 与西班牙 DNV + Beckham 法数学比较 — 见我们的 比较
- 权衡非税因素:EU 入籍路径、生活方式、英语环境
- 不要主要为已不存在的"葡萄牙税收优惠"搬迁
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D8 申请前获取符合规定的保险
无论你走葡萄牙 D8、西班牙 DNV 还是 EU 其他地方,每个游民签证都要求 Schengen 有效医保证明。申请前比较选项:
比较 SafetyWing 游民保险 →
最后更新: 2026-05-17。IFICI 实施规则仍由 Autoridade Tributária 阐明。税率及合资格活动清单可能在葡萄牙年度预算立法中变化。本文为编辑性,非法律或税务建议。具体情况 — 尤其涉及 2024 年前 NHR 注册、过渡规则或 IFICI 资格 — 请聘请持牌葡萄牙税务顾问。